Сравнительный анализ налогообложения ООО и ИП

Вид систем налогообложенияИПООО
Общая система налогообложения (ОСН)
  • НДФЛ 13% (налог на доходы физических лиц, платиться от суммы после уплаты всех расходов на производство)
  • Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности
  • НДС 18%
  • Налог на имущество 2.2% от стоимости имущества
  • Налоги на заработную плату 26% от фонда оплаты труда
  • Налог на прибыль 20%  от разницы между доходом и расходом без НДС
  • НДФЛ 9% от выплат учредителям
  • Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности
Упрощенная система налогообложения Доход (УСН Доход)

Численность работников не более 100 человек, доход более 45 млн. руб. в год.
Подходит для видов деятельности при которых доход значительно больше расхода (услуги, сдача в аренду)
  • Единый налог 6% с дохода
  • НДФЛ 13%
  • Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности
  • Единый налог 6% с дохода или 5-15% с разницы доход минус расход (если расходы превысили доходы, то 1% от дохода за год)
  •  НДС 18%
  • Налог на прибыль 20%
  • Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности
Упрощенная система налогообложения Доход минус Расход (УСН Доход минус Расход)

Численность работников не более 100 человек, доход более 45 млн. руб. в год.
Подходит для видов деятельности с большими расходами на производство. Налоговая ставка зависит от субъекта федерации и категории налогоплательщика.
  • Единый налог  5-15% с разницы доход минус расход (если расходы превысили доходы, то 1% от дохода за год)
  • НДФЛ 13%
  • Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности
  • Единый налог 6% с дохода или 5-15% с разницы доход минус расход (если расходы превысили доходы, то 1% от дохода за год)
  • НДС 18%
  • Налог на прибыль 20%
  • Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности
Единый налог на вмененный доход  (ЕНВД, вмененка)

Виды деятельности подпадающие под ЕНВД*

Ограничения по использованию ЕНВД указаны в п.2.2  ст. 346.26. НК РФ

Ставка налога зависит от региона и физических показателей (занимаемо площади, количества работников, единиц техники и пр)
  • Единый налог на вмененный доход
  • Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности
  • Единый налог на вмененный доход-НДФЛ 9% от выплат учредителям
  • Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

В соответствии с перечнем сельскохозяйственных товаропроизводителей
  • Единый сельскохозяйственныйналог 6%
  • Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности
  • Единый сельскохозяйственный налог6%
  • Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности
Патентная система налогообложения (ПСН)

Виды деятельности, на которые распространяется.** 

Численность работников не более 15 человек, сумма максимального дохода устанавливается законами субъектов РФ
Возможно уменьшить ставку налога до 50% за счет выплат в ПФР за нанятых работников
  • Патент в зависимости от региона и выбранного вида деятельности
  • Иные налоги и сборы связанные со спецификой вида деятельности

Не применяется

  

*Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

  • Оказание бытовых услуг;
  • Оказание ветеринарных услуг;
  • Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках;
  • Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов;
  • Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров;
  • Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров;
  • Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров;
  • Развозная и разносная розничная торговля;
  • Реализация товаров с использованием торговых автоматов;
  • Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей;
  • Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей;
  • Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло);
  • Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения;
  • Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло;
  • Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
  • Оказание услуг по временному размещению и проживанию;
  • Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров;
  • Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров;
  • Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров;
  • Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров.

Налогоплательщик может осуществлять один и тот же вид деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одной налоговой инспекци

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории Санкт-Петербурга вводится единый налог на вмененный доход (ЕНВД) (на основании Закона Санкт-Петербурга от 17 июня 2003 г. N 299-35):

На территории Санкт-Петербурга единый налог вводится в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  • оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
  • оказания ветеринарных услуг;
  • оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
  • розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  • оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
  • розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

**Виды деятельности, на которые распространяется ПСН

Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  • ремонт мебели;
  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  • ремонт жилья и других построек;
  • услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  • услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  • услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  • услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  • ветеринарные услуги;
  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  • изготовление изделий народных художественных промыслов;
  • прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
  • производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  • ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  • чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  • монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  • услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  • услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  • проведение занятий по физической культуре и спорту;
  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  • услуги платных туалетов;
  • услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  • услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  • услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  • ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  • осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  • услуги по прокату;
  • экскурсионные услуги;
  • обрядовые услуги;
  • ритуальные услуги;
  • услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (ПСН), установлен на основании Закона Санкт-Петербурга от 30 октября 2013 г. N 551-98, в следующих размерах:

 

N п/пВид предпринимательской деятельностиПотенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход, тыс.руб.
1 Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий 600
2 Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви, за исключением пошива ортопедической обуви 600
2.1 Пошив ортопедической обуви 400
3 Парикмахерские и косметические услуги 800
4 Химическая чистка, крашение и услуги прачечных 800
5 Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц 500
6 Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий 500
7 Ремонт мебели 550
8 Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий 700
9 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования 1200
10 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство) 800
11 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство) 500
12 Ремонт жилья и других построек 500
13 Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ 700
14 Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла 550
15 Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству 450
16 Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными 250
17 Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома 400
18 Ветеринарные услуги 600
19 Сдача в аренду (наем) жилых помещений или дач, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект):  
площадью до 70 кв.м включительно 400
площадью свыше 70 кв.м до 150 кв.м включительно 900
площадью свыше 150 кв.м 1400
20 Сдача в аренду (наем) нежилых помещений или земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект):  
площадью до 70 кв.м включительно 750
площадью свыше 70 кв.м до 150 кв.м включительно 1550
площадью свыше 150 кв.м 2300
21 Изготовление изделий народных художественных промыслов 300
22 Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах) 750
23 Производство и реставрация ковров и ковровых изделий 300
24 Ремонт ювелирных изделий, бижутерии 550
25 Чеканка и гравировка ювелирных изделий 500
26 Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск 550
27 Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства 450
28 Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления 500
29 Проведение занятий по физической культуре и спорту 350
30 Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах 450
31 Услуги платных туалетов 550
32 Услуги поваров по изготовлению блюд на дому 350
33 Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство) 700
34 Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство) 400
35 Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) 500
36 Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) 450
37 Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству 300
38 Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты 300
39 Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности 2300
40 Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию 2500
41 Услуги по прокату 700
42 Экскурсионные услуги 300
43 Обрядовые услуги 600
44 Ритуальные услуги 500
45 Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров 400
46 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м по каждому объекту организации торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект организации торговли) 1950
47 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, за исключением розничной торговли, указанной в пункте 48 настоящей таблицы (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект организации торговли) 2100
48 Розничная торговля книгами, журналами и газетами, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект организации торговли) 1400
49 Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м по каждому объекту организации общественного питания (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект организации общественного питания) 1700
50 Выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода 800

»